Как происходит учет процентов по контролируемой задолженности в контексте налога на прибыль?

Учёт процентов по контролируемой задолженности в контексте налога на прибыль происходит в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru

Порядок учёта зависит от размера контролируемой задолженности на последнее число отчётного (налогового) периода. www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru Долговые обязательства — это кредиты, займы, банковские вклады и счета и другие заимствования независимо от способа оформления. www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru

Если размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал организации не более чем в три раза, то проценты, начисленные за этот период, учитываются в общем порядке. www.buhsoft.ru

Если размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал организации более чем в три раза, то проценты учитываются в особом порядке. www.buhsoft.ru Для организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, особый порядок применяется, если размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 12,5 раза. www.buhsoft.ru

Предельную величину процентов, полученную по расчёту, сравнивают с фактически начисленной (уплаченной) суммой процентов по займу (кредиту). www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru Если фактически начисленные (уплаченные) проценты меньше предельной величины, то они учитываются в налоговых расходах в полной сумме. www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru Если больше — учесть при расчёте налога на прибыль можно только предельную величину. www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru

Оставшаяся сумма (положительная разница между суммой начисленных (уплаченных) процентов и предельной величиной) для целей налогового учёта считается дивидендами. www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru С этой суммы организация должна удержать налог на прибыль или НДФЛ. www.buhsoft.ru www.glavbukh.ru

Если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то определить коэффициент капитализации невозможно. www.buhsoft.ru В этом случае проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитываются (предельные проценты равны нулю). www.buhsoft.ru

Порядок учёта процентов по контролируемой задолженности описан в статье 269 Налогового кодекса РФ. www.buhsoft.ru