Как происходит учет привлеченных средств в банковских учреждениях?

Учёт привлечённых средств в банковских учреждениях регулируется, в частности, Положением Банка России от 02.10.2017 №604-П. 34

Балансовая стоимость финансового обязательства, отражаемого в бухгалтерском учёте по справедливой стоимости, формируется на счетах по учёту: 3

• привлечённых средств или выпущенных ценных бумаг; 3
• начисленных процентов по привлечённым средствам или обязательств по процентам и купонам; 3
• переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость привлечённых средств или стоимость ценных бумаг; 3
• корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость привлечённых средств или стоимость ценных бумаг. 3

Некоторые операции по учёту привлечённых средств и их отражение в бухгалтерском учёте:

• Перевод (возврат) суммы основного долга по договору на привлечение денежных средств отражается бухгалтерской записью: дебет счёта по учёту привлечённых средств, кредит счёта по учёту денежных средств. 2
• Перевод (выплата) суммы процентов по договору на привлечение денежных средств отражается бухгалтерской записью: дебет счёта №47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам физических лиц» или счёта №47426 «Обязательства по уплате процентов», кредит счёта по учёту денежных средств. 2
• Отрицательная разница между суммой привлечённых денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания является расходом и отражается бухгалтерской записью: дебет счёта №70606 «Расходы», кредит счёта №47445 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлечённых средств». 2
• При существенном изменении условий договора на привлечение денежных средств кредитная организация осуществляет пересчет. 2 При несущественном изменении условий договора кредитная организация пересчитывает балансовую стоимость финансового обязательства и признаёт прибыль или убыток. 2