При переходе с упрощённого режима налогообложения (УСН) на основной (ОСНО) учёт НДС происходит следующим образом: 2

• НДС начисляется с первого числа месяца перехода в общем порядке при отгрузке товаров, работ, услуг. 2 Также налог начисляется с авансов, полученных после перехода. 2
• Если отгрузка произошла при УСН, а оплата — после перехода, НДС не начисляется. 2
• Счета-фактуры, которые оформляются на отгрузку или полученный аванс, нужно регистрировать в книге продаж. 2

Некоторые особенности учёта НДС в разных ситуациях:

• Компания отгрузила продукцию на УСН и перешла на ОСНО. 1 Оплата продукции не будет облагаться НДС, так как во время отгрузки фирма не была плательщиком НДС. 1
• Покупатель перечислил предоплату поставщику на УСН. 1 Через месяц поставщик переходит на ОСНО и отгружает товар. 1 НДС нужно выделить в накладной для покупателя, так как в момент отгрузки компания уже была на ОСНО. 1
• Получен аванс и отгружен товар на ОСНО. 1 НДС исчисляют с суммы аванса. 1 После отгрузки НДС с аванса оформляют к вычету и начисляют НДС на всю сумму отгрузки. 1

Если компания на УСН приобретала товары (материалы) с НДС, даже потеряв право на упрощёнку, она имеет право на вычет при соблюдении определённых условий. 1

Для точного учёта НДС при переходе с УСН на ОСНО рекомендуется обратиться к специалисту.