Как происходит процесс зачета налога на прибыль, уплаченного за границей, в российской налоговой системе?

Процесс зачёта налога на прибыль, уплаченного за границей, в российской налоговой системе регулируется п. 3 ст. 311 НК РФ. its.1c.ru

Для зачёта необходимо выполнение определённых условий: kontur.ru

• Доходы, полученные за пределами РФ, учтены при определении налоговой базы. kontur.ru Кроме доходов, нужно учесть и расходы, произведённые в том числе за пределами России. kontur.ru
• Налог фактически уплачен в иностранном государстве с учётом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (если соглашение заключено). kontur.ru Если уплата или удержание налога произведены с нарушением норм соглашения, то компания теряет право на зачёт и должна обратиться в компетентный орган иностранного государства с заявлением на возврат налога. kontur.ru

Чтобы рассчитать предельную величину суммы налога, подлежащего зачёту, нужно: kontur.ru

1. Определить сумму налога на прибыль, применив к разнице между «зарубежными» доходами и расходами налоговые ставки, которые действуют в России. kontur.ru
2. Сравнить полученную сумму с суммой налога, уплаченного за границей. kontur.ru Если она больше уплаченной, то зачесть можно полную сумму налога. kontur.ru Если меньше — то зачёт можно провести только на предельную величину суммы налога, подлежащего зачёту. kontur.ru

Зачесть налог можно в любом отчётном (налоговом) периоде при условии, что в этом периоде компания получила прибыль. kontur.ru Если же финансовый результат отрицательный, то по итогам данного периода налог зачесть нельзя. kontur.ru

Чтобы подтвердить право на зачёт, в налоговую инспекцию нужно представить: kontur.ru

• документы, которые подтверждают уплату налога в иностранном государстве; kontur.ru its.1c.ru
• декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ. kontur.ru

По мнению Минфина России, на сумму иностранного налога следует уменьшать налог на прибыль в том налоговом периоде, в котором организация учла для целей налогообложения доходы, полученные в иностранном государстве. its.1c.ru Переносить зачёт на последующие налоговые периоды организация не вправе. its.1c.ru