Как происходит процесс оформления и отражения опционных сделок в бухгалтерском учете?

В отечественном учёте отсутствует стандарт, регулирующий учёт производных финансовых инструментов и опционных контрактов в частности. cyberleninka.ru Компания самостоятельно разрабатывает способ учёта опционных сделок, исходя из действующих положений по бухгалтерскому учёту или МСФО. fs.moex.com

Некоторые этапы процесса оформления и отражения опционных сделок в бухгалтерском учёте:

1. Перечисление денежных средств для оплаты опциона. cyberleninka.ru Используется проводка: Дт счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт счёта 51 «Расчётные счета». cyberleninka.ru
2. Приём на учёт опционного контракта. cyberleninka.ru Используется проводка: Дт счёта «Производные финансовые инструменты» субсчёт «Опционные контракты» Кт счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость контракта. cyberleninka.ru
3. Учет дополнительных расходов. cyberleninka.ru Используется проводка: Дт счёта «Производные финансовые инструменты» субсчёт «Опционные контракты» Кт счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму дополнительных расходов, понесённых при покупке контракта. cyberleninka.ru
4. Переоценка опционного контракта. cyberleninka.ru Проводится на каждую отчётную дату. cyberleninka.ru Если происходит рост стоимости контракта, то используется запись: Дт счёта «Производные финансовые инструменты» субсчёт «Опционные контракты» Кт счёта 98 «Доходы будущих периодов» — на сумму роста стоимости опциона. cyberleninka.ru
5. Если происходит снижение стоимости, то используется запись: Дт счёта 97 «Расходы будущих периодов» Кт счёта «Производные финансовые инструменты» субсчёт «Опционные контракты» — на сумму снижения стоимости опциона. cyberleninka.ru

Стоимость опциона не может быть отрицательной, так как он является правом приобретения или продажи актива, а не обязанностью, и убытки от операций с опционами ограничены опционной премией. cyberleninka.ru

Пользователь

Время добавления