Для правильного расчёта амортизационных отчислений при переходе с УСН на ОСНО рекомендуется обратиться к специалисту по бухгалтерскому учёту.

После перехода на ОСНО остаточная стоимость погашается через амортизацию. 1 Нормы амортизации в налоговом учёте определяются в процентах как единица, разделённая на срок полезного использования (ст. 259.1 НК РФ). 1

Есть особенности расчёта в зависимости от ситуации перехода: 2

• ОС оплачены, ввод в эксплуатацию после 1 января. 2 Начисление амортизации происходит со следующего месяца за вводом в эксплуатацию из первоначальной стоимости. 2
• ОС не оплачены, введены в эксплуатацию. 2 С 1 января начисляется амортизация исходя из первоначальной стоимости. 2
• ОС оплачены, введены в эксплуатацию, есть остаточная стоимость (3–10 амортизационные группы). 2 Начисление амортизации происходит с 1 января из остаточной стоимости. 2

Если переход на ОСНО вынужденный, расходы на ОС полностью не учтены на дату перехода на УСН. 2 В этом случае остаточная стоимость ОС определяется как разница между первоначальной стоимостью ОС и расходами, учтёнными при УСН. 2

В Постановлении №Ф04-980/2024 арбитры АС Западно-Сибирского округа разрешили бизнесу, который перешёл на общую систему налогообложения, учитывать амортизацию по основным средствам, приобретённым в период применения УСН. 5