ПБУ 18/02 помогает избежать ошибок в налоговой отчётности, сглаживая различия в порядке признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. 2

Некоторые способы, как это происходит:

• Отражение возникающих разниц. 1 Например, при исправлении ошибок прошлых лет появляются различия между суммами доходов и расходов, отражёнными в бухгалтерском и налоговом учёте за отчётный период. 1 ПБУ 18/02 позволяет отразить эти разницы. 1
• Определение постоянных и временных разниц. 3 Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых активов (ПНА) или обязательств (ПНО). 3 ПНА уменьшает налоговые платежи, а ПНО, наоборот, увеличивает. 3
• Использование балансового метода. 45 При таком способе не нужно учитывать влияние каждой операции, а разницу можно определять, например, по всем основным средствам, запасам и другим видам активов (обязательств). 4
• Пересчёт отложенных налоговых обязательств (ОНО). 4 Если законодательно меняется ставка налога на прибыль, ОНО следует пересчитать на предшествующую дату. 4 Результат пересчёта отражается на счёте учёта прибылей и убытков. 4

Таким образом, ПБУ 18/02 позволяет связать финансовые результаты для целей бухучёта и налогообложения, что способствует корректному формированию налоговой отчётности. 2