Как осуществляется учет валютных операций при краткосрочных займах?

Учёт валютных операций при получении краткосрочных займов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). 3

Сумма займа учитывается на дату фактического зачисления денежных средств по дебету счёта 52 «Валютные счета» и кредиту счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». 1 При этом весь учёт производится в рублях. 1

Задолженность по займу, предоставленному в иностранной валюте, учитывается в рублёвой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции. 3 Альтернатива данному курсу может быть предусмотрена условиями договора. 1

При пересчёте валютных обязательств в рубли возникают курсовые разницы. 4 Согласно п. 7 ПБУ 3/2006, обязательства в иностранной валюте следует пересчитывать на дату возникновения, дату погашения (в том числе при частичном погашении) и каждую отчётную дату. 4

Положительные курсовые разницы относятся на прочие доходы организации, а отрицательные — на прочие расходы. 4

Также при фиксировании заёмных средств учитываются проценты, которые причитаются кредитору согласно условиям договора. 1