Как осуществляется учет прибыли и убытков при изменении стоимости облигаций?

Учёт прибыли и убытков при изменении стоимости облигаций осуществляется путем их переоценки в корреспонденции со счетами доходов или расходов. 1

Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости облигаций данного выпуска над их балансовой стоимостью. 1 Отрицательная переоценка — как превышение балансовой стоимости облигаций данного выпуска над их текущей (справедливой) стоимостью. 1

Если приобретённые облигации котируются на бирже, при оценке по справедливой стоимости их нужно переоценивать на каждую отчётную дату исходя из текущих котировок. 3 Если облигации на бирже не котируются и отсутствует иная информация об их рыночных ценах, справедливую стоимость оценивают на каждую отчётную дату. 3 Изменение справедливой стоимости относится в состав прибыли или убытка. 3

Процентный доход признаётся в составе доходов исходя из фактической ставки купонного дохода. 3

При выбытии (продаже или погашении) облигаций отражают прочий доход и одновременно списывают в прочие расходы стоимость облигаций исходя из их последней оценки, включая сумму НКД, уплаченную при приобретении. 4

Финансовый результат при выбытии облигации определяется как разница между её стоимостью (по облигациям, имеющимся в наличии для продажи — с учётом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определённой договором. 1