Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. 1 Он проводится посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учёта и отчётности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах. 1

Мероприятия налогового контроля могут проводиться как в ходе налоговых проверок, так и вне их рамок. 3 Например, в последнем случае могут быть проведены истребование документов, допрос свидетелей и в некоторых случаях осмотр. 3

К органам, осуществляющим привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства, отнесены Федеральная налоговая служба РФ, Суд общей юрисдикции (мировые судьи) и Следственный комитет РФ. 4

Фактическими основаниями для возбуждения производства по налоговым правонарушениям выступают: 4

• в рамках производства о нарушении законодательства о налогах и сборах — установление решением налогового органа факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей, возложенных на налогоплательщика, налогового агента налоговым законом; 4
• в рамках производства по делам об административных правонарушениях — достаточные данные, указывающие на наличие события нарушения законодательства о налогах и сборах, обнаруженные должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях; 4
• в рамках уголовного судопроизводства — наличие достаточных данных, указывающих на признаки нарушения налогового законодательства, содержащиеся в материалах налоговых проверок и результатах оперативно-розыскной деятельности. 4

Мерой налоговой ответственности является взыскание с налогоплательщика налоговой санкции, то есть штрафа. 8 Размер штрафа варьируется в зависимости от вида совершённого правонарушения, а также от наличия умысла. 8