Корректировка резерва на оплату отпусков в конце налогового периода осуществляется следующим образом: 15

1. На 31 декабря проводят инвентаризацию резерва. 13 Соотносят реальные расходы на оплату отпусков работников с зарезервированными суммами. 1
2. Если сумма реально начисленных отпускных и страховых взносов с них превысила сумму сформированного резерва, то по состоянию на 31 декабря разницу признают в налоговых расходах на оплату труда. 1
3. Если часть резерва осталась неиспользованной, то недоиспользованные суммы резерва включают во внереализационные доходы. 1
4. Если налогоплательщик намерен создать резерв на следующий год, то при определении суммы такого резерва он может учесть только расходы на оплату неиспользованных отпусков. 3 Остальная сумма резерва, не использованная в текущем году, учитывается в составе доходов текущего налогового периода. 3

Результат инвентаризации можно оформить актом или просто распечатать бухгалтерскую справку-расчёт из программы. 2