Бухгалтерский учёт аккредитивов у организации-плательщика зависит от того, является он покрытым или непокрытым. 9

Для покрытых (депонированных) аккредитивов используют счёт 55 «Специальные счета в банках» с открытым к нему субсчётом 55-1 «Аккредитивы». 19 Некоторые проводки по учёту:

• Дебет 55-1 Кредит 51 (52, 66, 67) — перечислены денежные средства на аккредитив. 1
• Дебет 60 (76) Кредит 55-1 — произведён расчёт с бенефициаром за счёт средств аккредитива. 1
• Дебет 51 (52) Кредит 55-1 — возвращены на текущий счёт неиспользованные средства. 1

Непокрытые (гарантированные) аккредитивы учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». 3 Некоторые проводки по учёту:

• Дебет 009 — открыт непокрытый аккредитив. 1
• Дебет 60 Кредит 76 «Расчёты с банком по аккредитивам» — произведена оплата бенефициару с непокрытого аккредитива. 1
• Дебет 76 «Расчёты с банком по аккредитивам» Кредит 51 — погашена задолженность перед банком по аккредитиву. 1

Для учёта чековых книжек используют счёт 55 «Специальные счета в банках» с отдельным субсчётом 55-2 «Чековые книжки». 24 Некоторые проводки по учёту:

• Дебет 55-2 Кредит 51 — депонирована определённая сумма на специальный счёт в банке для использования чековой книжки. 2
• Дебет 60 К55-2 — составлен чек на сумму указанных в нём средств. 2
• Дебет 006 — полученная книжка приходуется в дебет счёта. 2
• Дебет 51 К55-2 — остатки средств на счёте 55-2 перечисляются на расчётный счёт, если по окончании года остались чеки в чековой книжке. 2
• Дебет 91/2 К51 — расходы, связанные с получением чековой книжки, списываются в прочие расходы. 2

Аналитический учёт на субсчётах к счёту 55 ведётся по каждому выставленному организацией аккредитиву и по каждой полученной чековой книжке. 4