Как организовать налоговый учет расходов на модернизацию оборудования?

Затраты на модернизацию основных средств производственного назначения для налогового учёта списывают на расходы по налогу на прибыль через амортизацию (п. 2 ст. 257, п. 5.1 ст. 270, п. 7 ст. 286.1 НК РФ). www.business.ru Исключение — расходы на модернизацию основных средств, по которым применили инвестиционный вычет или воспользовались правом на налоговый вычет для СЗПК. www.business.ru

Порядок списания затрат на модернизацию объекта основных средств зависит от метода начисления амортизации: www.business.ru

• Линейный метод — расходы на улучшение включают в первоначальную стоимость ОС. www.business.ru
• Нелинейный метод — затраты отражают в суммарном балансе амортизационной группы. www.business.ru
• Метод начисления — первоначальную стоимость ОС увеличивают после завершения модернизации. www.business.ru
• Кассовый метод — первоначальную стоимость увеличивают после оплаты расходов на улучшение. www.business.ru

Если по итогам модернизации характеристики ОС значительно поменялись, создаётся новое основное средство. www.business.ru Первоначальную стоимость вновь созданного актива определяют по правилам из ст. 257 НК РФ (письмо Минфина № 03-03-06/1/45862 от 04.08.2016 г.). www.business.ru

Затраты на модернизацию ОС непроизводственного назначения и расходы на улучшение основных средств, по которым оформили инвестиционный вычет, не фиксируют для налогового учёта (п. 1 ст. 252, п. 5.1 ст. 270 НК РФ). www.business.ru

Материалы, полученные в результате модернизации ОС, нужно учесть в составе внереализационных доходов компании. kontur.ru Сделать это нужно по их рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ). kontur.ru

Для правильного ведения налогового учёта рекомендуется обратиться к специалисту.