Как определяется экономическая сущность сделки при налоговых спорах?

При определении экономической сущности сделки в налоговых спорах налоговые органы и суды учитывают реальное исполнение сделки и её экономический смысл, а не только наличие документов. 1

Некоторые аспекты, на которые обращают внимание:

• Деловая цель. 12 Основная цель сделки — не просто сэкономить на налогах, а получить конкретный экономический результат для бизнеса. 1 Налоговая служба предлагает механизм определения основной цели через постановку вопроса: совершил бы налогоплательщик такую сделку, если бы налоговые преимущества ему не были бы предоставлены. 2
• Обоснование цены и условий. 1 Особенно в сделках с аффилированными лицами или при отклонении от рыночных условий необходимо экономически обосновать цену и другие параметры сделки. 1
• Согласованность действий. 3 Чтобы получить от сделки исключительно налоговую выгоду, действия продавца и покупателя должны быть согласованы между собой. 3
• Предмет сделки. 3 От сути самой сделки зависит, признают ли налоговые органы налоговую выгоду необоснованной. 3 Например, если стороны подменяют один договор другим (например, вместо трудового договора оформляют гражданско-правовой, страховые взносы по которому намного меньше), то налоговая выгода может быть признана необоснованной. 3

Критерии определения «действительного экономического смысла» операций в налоговом законодательстве чётко не установлены. 5