Налоговый орган может доказать нарушение законодательства о налогах и сборах с помощью прямых и косвенных доказательств. 1

Прямые доказательства непосредственно указывают на умысел, то есть содержат ту информацию, которая его доказывает. 1 Некоторые примеры прямых доказательств:

• допросы свидетелей; 15
• заключения эксперта; 15
• информационные носители (например, флешки с файлами чёрной бухгалтерии); 1
• документы; 1
• аудио- и видеофайлы; 15
• результаты прослушивания телефонных переговоров. 1

Косвенные доказательства лишь подтверждают факты, которые могут свидетельствовать о преступном умысле. 1

Некоторые способы, которые используют налоговые органы для сбора доказательств:

• Контрольные мероприятия. 12 Например, получение пояснений налогоплательщика, допросы, истребование документов (информации), осмотры, выемка, направление запросов в банки. 2
• Запросы в профильные ведомства. 1 Это ГИБДД, Роспатент, Росреестр, лицензирующие органы и другие. 1 Также используют выписки из различных реестров (ЕГРИП, ЕГРЮЛ). 1
• Исследование дополнительных документов, которые сопровождают фиктивный договор. 1 Например, запрашивают переписку с контрагентом, протоколы совещаний. 1
• Изучение товаросопроводительных документов: накладных, складских журналов и других. 1 В них ищут несоответствия количественного и качественного характера, нумерации, сравнивают полученные сведения с данными счетов-фактур. 1

Все собранные данные налоговый орган излагает в акте налоговой проверки. 13 В нём указывают выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах, а также суммы налогов (сборов) и пеней, рекомендуемых к взысканию. 3