Как налоговый орган может доказать искусственное создание условий для уменьшения налоговых обязательств?

Чтобы доказать искусственное создание условий для уменьшения налоговых обязательств, налоговый орган должен установить наличие умысла у налогоплательщика и его должностных лиц. 13

Некоторые факты, которые могут свидетельствовать об умышленности действий:

• Согласованность действий группы лиц, нацеленная на минимизацию налоговых обязательств и обналичивание денежных средств. 1
• Доказанная фиктивность конкретных хозяйственных операций компании. 1
• Факты подконтрольности фирмы-однодневки, в том числе выполнение ряда функций, операций, действий якобы силами и средствами фирмы-однодневки с использованием техники, средств, рабочей силы, имущества проверяемого налогоплательщика. 1
• Факты имитации хозяйственных связей с фирмами-однодневками. 1
• Сложность и запутанность действий налогоплательщика, свойственные налоговым схемам, а не обычной деятельности. 1
• Прямые улики противоправной деятельности, например, наличие «чёрной бухгалтерии», обнаружение печатей и документации фирм-однодневок на территории проверяемого налогоплательщика. 1

Для сбора доказательств налоговые органы могут использовать различные механизмы, в том числе получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки, осмотры территорий, помещений, документов, предметов, инвентаризацию имущества и другие. 2