Как налоговый агент по НДС отражает расчеты с бюджетом в бухгалтерских проводках?

Конкретный порядок отражения в бухгалтерском учёте операций, связанных с исполнением обязанностей налогового агента по НДС, законодательно не установлен. base.garant.ru Организация вправе самостоятельно разработать такой порядок и закрепить его в учётной политике. base.garant.ru

Для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам предусмотрен счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». base.garant.ru По кредиту этого счёта отражаются, в частности, суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет. base.garant.ru Для отражения операций по НДС налогового агента к счёту 68 целесообразно предусмотреть отдельный субсчёт, например, 68, субсчёт «НДС налогового агента» или 68, субсчёт «НДС НА». base.garant.ru

Некоторые проводки, которые могут использоваться при исполнении обязанностей налогового агента по НДС:

• Дебет 19 Кредит 60 — учтён НДС, предъявленный продавцом (арендодателем); www.glavbukh.ru
• Дебет 60 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС» — удержан НДС налоговым агентом; www.glavbukh.ru
• Дебет 19 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС» — отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счёт собственных средств; www.glavbukh.ru
• Дебет 68 субсчёт «Расчёты по ЕНП» Кредит 51 — перечислен НДС за счёт собственных средств в составе единого налогового платежа. www.glavbukh.ru

Важно учитывать, что отражаемые в бухгалтерской отчётности суммы по расчётам с бюджетом должны быть согласованы с ФНС и тождественны. base.garant.ru Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчётам не допускается. base.garant.ru