Вне зависимости от системы налогообложения каждая организация обязана удержать с суммы премии НДФЛ (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). 1 Ставка налога составляет: 1

• для резидентов РФ — 13%; 1
• для нерезидентов — 30%. 1

Вид вознаграждения значения не имеет, за исключением международных и государственных премий, которые определены постановлением Правительства №89 от 6 февраля 2001 года. 1

Кроме того, на сумму вознаграждения обязательно начисляют в стандартном порядке страховые взносы — на пенсионное, медицинское, социальное страхование, а также на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Закона №125-ФЗ от 24 июля 1998 года). 1

В налоге на прибыль единовременные финансовые поощрения учитывают при наличии двух условий: 1

1. Выплаты предусмотрены внутренними документами — трудовым или коллективным договором, либо иными нормативными актами, например, Положением о премировании (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). 1
2. Вознаграждение имеет стимулирующий характер и выплачивается по итогам трудовой деятельности, то есть зависят от результатов работы, стажа сотрудника и пр. (п. 2 ст. 255 НК РФ). 1

Если компания использует систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы», единовременное вознаграждение допускается учитывать в состав расходов. 1 Но при соблюдении тех же условий, что и при расчёте налога на прибыль — выплаты предусмотрены внутренними документами и начисляют их за трудовые показатели. 1

Порядок и условия назначения премий прописывают в одном из внутренних документов работодателя: в положении об оплате труда или о премировании. 3