Как начисляется НДС при безвозмездной передаче активов?
Начисление НДС при безвозмездной передаче активов происходит в момент совершения операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). 13 Датой передачи считают дату оформления первичных документов: 3
- в случае передачи товаров — дату выписки накладной; 3
- если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приёма-передачи. 3
Налоговая база определяется по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). 3 Если стороны не взаимозависимы, то в качестве рыночной цены признаётся стоимость, зафиксированная сторонами в договоре. 1 Для расчёта налогоплательщик может использовать цены, по которым аналогичное имущество ранее продавалось другим компаниям. 1 Если таких сведений нет, можно использовать любые другие открытые источники, например биржевые котировки, данные информационных агентств, открытые сведения из отчётности других фирм. 1
Ставка НДС зависит от вида передаваемых товаров, работ и услуг. 1 Обычно это стандартные 20%, но иногда могут применяться и иные ставки, перечисленные в ст. 164 НК РФ. 1
Формула расчёта налога зависит от того, учтён или не учтён предъявленный поставщиком налог в цене товара: 1
- Если передаваемый товар был ранее учтён на балансе по цене без учёта НДС, то налог рассчитывается по формуле: НДС = РЦ (без НДС) * С, где: 1
- РЦ (без НДС) — рыночная цена передаваемого имущества без НДС; 1
- С — ставка налога, которая может быть равна 20%, 10% или 0%. 1
- Если же имущество на балансе учитывалось по стоимости с включенной суммой налога, то формула будет следующая: НДС = (РЦ (с НДС) — ОС) * РС, где: 1
- РЦ (с НДС) — рыночная цена передаваемого имущества с НДС; 1
- ОС — остаточная стоимость отгруженного имущества по данным бухгалтерского учёта; 1
- РС — расчётная ставка НДС, которая может быть 20/120 или 10/110. 1
НДС с безвозмездной передачи нужно уплатить в общем порядке: равными частями в течение трёх месяцев, следующих за налоговым кварталом. 1 Крайний срок для уплаты — 28-е число каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). 1
