Как начисляется НДС при безвозмездной передаче активов?

Начисление НДС при безвозмездной передаче активов происходит в момент совершения операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). kontur.ru nalog-nalog.ru Датой передачи считают дату оформления первичных документов: nalog-nalog.ru

• в случае передачи товаров — дату выписки накладной; nalog-nalog.ru
• если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приёма-передачи. nalog-nalog.ru

Налоговая база определяется по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). nalog-nalog.ru Если стороны не взаимозависимы, то в качестве рыночной цены признаётся стоимость, зафиксированная сторонами в договоре. kontur.ru Для расчёта налогоплательщик может использовать цены, по которым аналогичное имущество ранее продавалось другим компаниям. kontur.ru Если таких сведений нет, можно использовать любые другие открытые источники, например биржевые котировки, данные информационных агентств, открытые сведения из отчётности других фирм. kontur.ru

Ставка НДС зависит от вида передаваемых товаров, работ и услуг. kontur.ru Обычно это стандартные 20%, но иногда могут применяться и иные ставки, перечисленные в ст. 164 НК РФ. kontur.ru

Формула расчёта налога зависит от того, учтён или не учтён предъявленный поставщиком налог в цене товара: kontur.ru

• Если передаваемый товар был ранее учтён на балансе по цене без учёта НДС, то налог рассчитывается по формуле: НДС = РЦ (без НДС) |* С, где: kontur.ru
• РЦ (без НДС) — рыночная цена передаваемого имущества без НДС; kontur.ru
• С — ставка налога, которая может быть равна 20%, 10% или 0%. kontur.ru
• Если же имущество на балансе учитывалось по стоимости с включенной суммой налога, то формула будет следующая: НДС = (РЦ (с НДС) — ОС) |* РС, где: kontur.ru
• РЦ (с НДС) — рыночная цена передаваемого имущества с НДС; kontur.ru
• ОС — остаточная стоимость отгруженного имущества по данным бухгалтерского учёта; kontur.ru
• РС — расчётная ставка НДС, которая может быть 20/120 или 10/110. kontur.ru

НДС с безвозмездной передачи нужно уплатить в общем порядке: равными частями в течение трёх месяцев, следующих за налоговым кварталом. kontur.ru Крайний срок для уплаты — 28-е число каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). kontur.ru