Как можно определить сумму отложенных налоговых активов и обязательств по аналитике на конец года?

Чтобы определить сумму отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) на конец года, используют балансовый метод, при котором сравнивают балансовую стоимость активов или обязательств компании с их налоговыми базами. www.glavbukh.ru www.fd.ru В ходе сравнения выявляют временные разницы, по которым и образуется отложенный налог. www.fd.ru

Для расчёта ОНА нужно умножить вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. www.glavbukh.ru www.banki.ru Сумму ОНО определяют как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. www.glavbukh.ru

Пример расчёта ОНА: в бухгалтерском учёте амортизация оборудования за текущий год составляет 500 000 рублей, а в налоговом учёте по линейному методу — 300 000 рублей. www.banki.ru Вычитаемая временная разница составляет: 500 000 − 300 000 = 200 000 рублей. www.banki.ru Ставка налога на прибыль — 20%. www.banki.ru ОНА = 200 000 рублей × 20% = 40 000 рублей. www.banki.ru

Далее отложенный налог на конец текущего отчётного периода сравнивают с отложенным налогом на начало отчётного периода. www.glavbukh.ru В результате бухгалтер получит либо расход, либо доход по отложенным налогам. www.glavbukh.ru

Особенности учёта отложенных налоговых активов и обязательств отражены в российском стандарте «Учёт расчётов по налогу на прибыль», а также в международном стандарте МСФО 12 «Налоги на прибыль». www.banki.ru