В финансовой отчётности денежные поступления и выплаты классифицируются по видам деятельности компании. 23

Денежные поступления (положительный денежный поток) могут быть следующими: 1

• По текущей деятельности. 1 Включают в себя поступления от продажи по основной деятельности, авансы от покупателей, выручку по вспомогательной деятельности. 1
• По инвестиционной деятельности. 1 Например, денежный оборот, связанный с приобретением имущества или продажей долгосрочных активов. 1
• По финансовой деятельности. 1 Включают в себя поступления кредитов и займов, погашения процентов, выплаты дивидендов и т. д.. 1

Денежные выплаты (отрицательный денежный поток) могут быть следующими: 1

• По текущей деятельности. 1 Например, погашение задолженности поставщикам, заработной платы, налоговых платежей в бюджетный фонд. 1
• По инвестиционной деятельности. 1 Например, выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных компаниях. 25
• По финансовой деятельности. 1 Например, выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании, в погашение займов, арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде. 25

Одна и та же операция может приводить к появлению потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному. 2 Например, погашение процентного займа предусматривает как выплату процентов, так и основной суммы долга. 2 Если заём погашается в денежной форме, то выплата процентов может классифицироваться как операционная деятельность, а выплата основного долга — как финансовая. 2