С 1 января 2025 года для индивидуальных предпринимателей на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» изменился порядок учёта страховых взносов. 13

Ранее в расходах можно было учитывать суммы начисленных страховых взносов только после их фактической уплаты. 1 Теперь же при определении налоговой базы по УСН можно включать в расходы суммы страховых взносов, даже если они ещё не были уплачены на момент уменьшения. 1

Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2025 год, которые подлежат уплате не позднее 1 июля 2026 года, можно учесть в составе расходов по УСН как в 2025, так и в 2026 году. 1 При этом если взносы учтены в расходах в 2025 году, то в 2026 году повторно они не учитываются. 1 В таком же порядке учитываются страховые взносы за последующие расчётные периоды. 1

Также предусмотрена возможность учитывать задолженность по страховым взносам, погашенную после 1 января 2025 года за налоговые периоды до 2025 года. 3 Они включаются в состав расходов при исчислении налога (авансовых платежей) в 2025–2027 годах. 3