Чтобы избежать налоговых рисков при создании резервов по сомнительным долгам, рекомендуется:

• Принять решение о создании резерва и отразить его в налоговой учётной политике. 1 Достаточно самого факта решения, критерии для признания долга сомнительным или безнадёжным, а также нормативы в процентах включать в учётную политику не нужно. 1
• Провести инвентаризацию задолженности на ближайшую после принятия решения отчётную дату. 1 Это может быть конец квартала или месяца, в зависимости от того, как компания считает налог на прибыль. 1 При этом следует выявить просроченные и необеспеченные долги и распределить их по длительности просрочки. 1
• Определить сумму резерва исходя из долгов и длительности просрочки. 1 Эту сумму необходимо включить во внереализационные расходы на конец отчётного периода. 1
• Вести детальную аналитику сомнительных долгов. 5 При полной оплате долга резерв аннулируется (восстанавливается), при частичной — корректируется в части, соответствующей сумме оплаты. 5
• Если принимались меры по взысканию долга, то налогоплательщику проще отстоять оправданность резерва. 3 Для этого можно ссылаться на претензии, высланные контрагенту, или на акты сверки, показывающие, что покупатель уведомлен о наличии непогашенного им долга. 3

Для получения более подробной консультации по вопросам налогообложения рекомендуется обратиться к специалисту.