Инспекторы доказывают незаконное дробление бизнеса, собирая и рассматривая в совокупности полный спектр доказательств. 1 Среди них могут быть:

• Бухгалтерская отчётность. 1 Инспекторы сопоставляют доходы и сделки, проверяют документы контрагента. 1
• Учредительные документы. 1
• Договоры и иные документы о совершённых сделках. 1

Прямые доказательства подтверждают намерение инициатора дробления получить необоснованную налоговую выгоду, осознанность им противоправного характера действий и желание или сознательный допуск наступления вредных последствий от таких действий. 1 К прямым доказательствам относят показания свидетелей, изъятые документы, видео- и аудиозаписи, результаты прослушивания телефонных и иных переговоров. 12

Косвенные доказательства — это документальные результаты налоговых проверок контрагентов налогоплательщика, видеозаписи выемки налоговых документов у организации и другие. 1

Перечень критериев, по которым инспекторы доказывают незаконное дробление бизнеса, не является закрытым, фактические обстоятельства использования незаконной схемы они устанавливают в каждом конкретном случае. 3