Как формируются бухгалтерские проводки по признанию и погашению отложенного налога на прибыль?

Бухгалтерские проводки по признанию отложенного налога на прибыль формируются в зависимости от способа расчёта текущего налога и вида временной разницы. 1

Если текущий налог считают по данным декларации, то отложенный налог отражают проводкой в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки». 1

Если текущий налог рассчитывают по данным бухучёта, то отложенный налог отражают проводкой в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогу на прибыль». 1

Если отложенные налоги возникли по операциям, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль или убыток, то отложенный налог будет корреспондировать со счётом 83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». 1

Некоторые проводки по признанию отложенного налогового актива (ОНА): 3

• Начисление ОНА: Дебет 09 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль». 3

Погашение ОНА: Дебет 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» Кредит 09. 3

Некоторые проводки по признанию отложенного налогового обязательства (ОНО): 4

• Начисление ОНО: Дебет счёта 68.04 «Расчёт налога на прибыль» Кредит счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства». 4

Погашение ОНО: Дебет 77 Кредит 99 (68). 1

Выбор конкретной проводки зависит от того, какие разницы компания отражала на конец прошлого отчётного периода. 1