Как формируется и используется резерв на гарантийный ремонт и обслуживание?

Резерв на гарантийный ремонт и обслуживание формируют компании, которые обязались устранять поломки и недостатки реализованных товаров и работ в течение гарантийного срока (п. 1 ст. 267 НК РФ). kontur.ru

Резерв накапливается в течение текущего налогового периода путём отчислений в него определённого процента от стоимости реализованных в этом периоде товаров (работ), по которым предусмотрены гарантийные обязательства. its.1c.ru Такие отчисления включаются в прочие расходы на дату реализации указанных товаров и работ. its.1c.ru

Размер резерва ограничен и рассчитывается следующим образом: www.kontur-extern.ru

1. Определяется доля фактических издержек на гарантийный ремонт и обслуживание в выручке от продаж данных товаров/работ за три предыдущих года (без НДС). www.kontur-extern.ru
2. Исчисленная доля умножается на текущую выручку от реализации таких товаров и работ за отчётный (налоговый) период. www.kontur-extern.ru

Если товары или работы с гарантией реализуются менее трёх лет, следует взять данные за фактический период их реализации. www.kontur-extern.ru Если же продажа произведена впервые, за лимит принимается потенциальный размер расходов на обслуживание и ремонт. www.kontur-extern.ru

По истечении налогового периода созданный резерв корректируется по доле фактических расходов на гарантийное обслуживание и ремонт в выручке от реализации таких товаров. www.kontur-extern.ru

Использование резерва заключается в том, что все затраты, связанные с гарантией, списываются за счёт резерва. www.kontur-extern.ru Если же сумма расходов превысит резерв, её непокрытая часть будет списана как прочий расход. www.kontur-extern.ru

Та часть, которая не израсходована полностью, переносится на следующий налоговый период. www.kontur-extern.ru При этом величина вновь формируемого резерва сопоставляется с остатком резерва за прошлый налоговый период. www.kontur-extern.ru Если сумма вновь создаваемого резерва меньше остатка резерва за прошлый год, то разность требуется учесть как внереализационный доход. www.kontur-extern.ru