Как амортизация влияет на временную разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью?

Амортизация влияет на временную разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью, так как в бухгалтерском и налоговом учёте могут использоваться разные способы её начисления. glavkniga.ru

Если налоговая амортизация выше бухгалтерской, то временная разница отрицательная. allo.tochka.com Из-за этого складывается отложенный налоговый актив — сумма, на которую уменьшится налог на прибыль в будущих периодах. allo.tochka.com

Если, наоборот, бухгалтерская амортизация продолжается, а налоговая — нет, то временная разница положительная. allo.tochka.com В таком случае возникает отложенное налоговое обязательство. allo.tochka.com

Пример: организация приобрела оборудование стоимостью 360 000 рублей без НДС. cpb-runo.ru В бухгалтерском учёте срок полезного использования составил 2 года, а в налоговом — 3 года. cpb-runo.ru В первый год эксплуатации основного средства расходы в бухгалтерском учёте оказались больше, чем в налоговом, а значит, налоговая прибыль больше бухгалтерской. cpb-runo.ru Однако в третий год эксплуатации расходы по амортизации в налоговом учёте превышают бухгалтерские, а в четвёртом — в бухгалтерии вообще отсутствует данный вид расхода, но налоговая прибыль за счёт амортизационных расходов меньше. cpb-runo.ru

Временные разницы возникают, когда доходы (расходы) формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчётном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или последующих периодах. cpb-runo.ru