Налог состоит из следующих элементов, согласно ст. 17 Налогового кодекса РФ: 3

1. Налогоплательщик (организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги). 3
2. Объект налогообложения (операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и т. д.). 2
3. Налоговая база (стоимостная, физическая или иные характеристики объекта налогообложения). 2
4. Налоговый период (срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства). 3
5. Налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы). 2
6. Порядок исчисления (совокупность определённых действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период). 3
7. Порядок уплаты налога (нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет). 3

Помимо обязательных элементов, существуют также факультативные (дополнительные): 3

• Налоговые льготы. 3
• Ответственность за совершения налогового правонарушения. 3

Только при наличии всех элементов налог будет считаться законно установленным, и у налогоплательщика возникнет обязанность по его уплате. 3 Отсутствие какого-либо элемента означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания. 3