How does the classification of investments affect their accounting treatment?

Классификация инвестиций влияет на их учётный учёт. accountinginsights.org www.datastudios.org Это определяется намерениями инвестора и характером ценных бумаг. accountinginsights.org

Для инвестиций, удерживаемых до погашения (HTM), согласно общепринятым принципам бухгалтерского учёта (GAAP), учёт ведётся по амортизированной стоимости, с корректировкой книжной стоимости инвестиции по мере её приближения к погашению. accountinginsights.org Это защищает HTM-ценности от колебаний рыночной стоимости. accountinginsights.org

Для доступных для продажи ценных бумаг (AFS), к которым относятся долговые и долевые инвестиции, не классифицированные как HTM или торговые ценные бумаги. accountinginsights.org Под GAAP такие ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости, а нереализованные прибыли и убытки записываются в другой совокупный доход (OCI). accountinginsights.org

Для торговых ценных бумаг (дебетовых и долевых инструментов, приобретённых для краткосрочной перепродажи) учёт ведётся по справедливой стоимости, при этом изменения напрямую влияют на чистый доход. accountinginsights.org

Таким образом, классификация инвестиций определяет, как оцениваются активы, как признаются доходы и убытки в финансовых отчётах. accountinginsights.org www.datastudios.org