Постоянные налоговые обязательства (ПНО) и активы (ПНА) — это показатели, которые возникают в бухгалтерском учёте из-за постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учётом доходов и расходов. 25

ПНО возникает, если прибыль по налоговому учёту больше бухгалтерской. 4 Такое бывает, когда в бухучете расход есть, а в налоговом учёте — нет и не будет. 4 Цель ПНО — увеличить в бухучете текущий налог на прибыль. 4

ПНА, в свою очередь, возникает, если прибыль по налоговому учёту меньше бухгалтерской. 4 Такое бывает, когда в бухучете доход есть, а в налоговом учёте — нет и не будет. 4 Цель ПНА — уменьшить в бухучете текущий налог на прибыль. 4

Некоторые примеры возникновения ПНО: сверхнормативные расходы на рекламу, стоимость имущества, переданного безвозмездно. 24

Пример возникновения ПНА: учредитель с долей владения более 50% безвозмездно перечислил организации деньги на пополнение оборотных средств. 4 В бухгалтерском учёте это прочий доход, а в налоговом учёте такие поступления не облагаются налогом на прибыль. 4

Постоянные налоговые обязательства и активы показывают, как постоянная разница повлияла на налог на прибыль. 5 Для учёта этих показателей в бухгалтерском учёте используется счёт 99 «Прибыли и убытки». 5