Что такое постоянные налоговые обязательства и как они возникают?

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) — это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчётном периоде. new.1-fin.ru

Возникают ПНО в результате постоянной разницы между бухгалтерским и налоговым учётом. new.1-fin.ru Эта разница может быть вызвана различными факторами, такими как различия в оценке активов и обязательств, а также в правилах признания доходов и расходов. new.1-fin.ru

Некоторые операции, которые могут привести к возникновению ПНО:

• Передача имущества организации безвозмездно. glavkniga.ru В налоговом учёте такая передача, а также остаточная стоимость этого имущества не учитываются в составе расходов, в то время как в бухгалтерском учёте безвозмездная передача признаётся расходом. glavkniga.ru
• Образование убытка в налоговом учёте. glavkniga.ru По итогам года при исчислении базы по налогу на прибыль расходы могут превысить доходы. glavkniga.ru По прошествии 10 лет убыток нельзя учесть в налоговом учёте, в то время как в бухгалтерском учёте он продолжает учитываться. glavkniga.ru
• Расходы, связанные с проведением корпоративов. glavkniga.ru При принятии к учёту по налогу на прибыль расходы должны быть оформлены документами, иметь обоснование, а также быть связаны с предпринимательской деятельностью. glavkniga.ru Поскольку затраты на корпоративы этим требованиям не соответствуют, то и в налоговом учёте они не принимаются. glavkniga.ru
• Переоценка основного средства, связанная с изменением стоимости объекта на рынке. glavkniga.ru В ходе переоценки пересчитывается первоначальная стоимость объекта либо текущая (если объект уже переоценивался). glavkniga.ru Однако эти изменения учитываются только в бухгалтерском учёте, для учёта по налогам они не имеют значения. glavkniga.ru

ПНО рассчитывается как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах, действующую на отчётную дату. new.1-fin.ru