Что делать, если НДФЛ не был удержан, но был перечислен?
Возможно, имелась в виду ситуация, когда НДФЛ не был удержан, но ошибку обнаружили позже, например, в текущем налоговом периоде или при подготовке отчёта 6-НДФЛ за год. 13
Если ошибку нашли в текущем налоговом периоде и сотрудник продолжает работать в организации, нужно: 3
- Пересчитать НДФЛ за прошедшее время. 3
- Удержать «забытую» часть из будущих доходов сотрудника. 3 При этом необходимо предупредить его о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить расчёты. 13
- Подать в ФНС корректирующий отчёт 6-НДФЛ. 3
Если ошибку обнаружили при подготовке отчёта 6-НДФЛ за год, порядок действий зависит от того, была ли у налогового агента возможность удержать налог или нет. 3
Если возможности удержать НДФЛ нет, например, сотрудник уволился и в организации больше зарплату не получал, то налоговый агент должен уведомить физлицо и ФНС о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). 3 Для этого организация в срок до 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, подаёт в ФНС годовой отчёт 6-НДФЛ с заполненной справкой о доходах сотрудника. 3
Если возможность удержать налог была, но организация ей не воспользовалась, то «забытый» НДФЛ нужно удержать и перечислить в бюджет при выплате текущих доходов. 3
За неудержание, неперечисление или неполное перечисление суммы налога, согласно ст. 123 НК РФ, работодателю может быть начислен штраф в размере 20% от суммы налога. 1 Но если налоговый агент найдёт ошибку и исправит её раньше, то штрафа не будет (п. 2 ст. 123 НК РФ). 3
