Постоянные налоговые обязательства (ПНО) и постоянные налоговые активы (ПНА) различаются по характеру возникающих разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью. 25

ПНО возникает, если прибыль по налоговому учёту больше бухгалтерской. 3 Такое бывает, когда в бухучете расход есть, а в налоговом учёте — нет и не будет. 3 Цель ПНО — увеличить в бухучете текущий налог на прибыль. 3

ПНА, в свою очередь, возникает, если прибыль по налоговому учёту меньше бухгалтерской. 3 Такое бывает, когда в бухучете доход есть, а в налоговом учёте — нет и не будет. 3 Цель ПНА — уменьшить в бухучете текущий налог на прибыль. 3

Примеры возникновения ПНО: сверхнормативные расходы на рекламу, стоимость имущества, переданного безвозмездно. 23

Примеры возникновения ПНА: госпошлина, уплаченная при приобретении земельного участка не для продажи, когда в бухучете она включается в стоимость участка, а в налоговом учёте признаётся в прочих расходах. 2 Также ПНА могут возникать, если доходы по какой-либо операции признаются только в бухгалтерском учёте. 2