Постоянные и временные разницы отличаются тем, как они влияют на корректировку налоговой отчётности. 1

Постоянные разницы возникают из-за разной оценки доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. 1 Такие разницы приводят к тому, что в отчётном периоде бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой, но на следующие периоды не влияют. 1 Например, представительские расходы в бухгалтерском учёте признаются полностью, а в налоговом — только в пределах 4% от расходов на оплату труда. 1

Временные разницы связаны с тем, что доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учёте признаются в разных отчётных периодах. 1 Есть два вида таких разниц: 1

1. Вычитаемые временные разницы (ВВР). 1 Возникают, если доходы в бухгалтерском учёте признаются позже, чем в налоговом, или расходы в бухгалтерском учёте признаются раньше, чем в налоговом. 1 Пример — получение предоплаты за продукцию организацией, которая применяет кассовый метод, или продажа основных средств с убытком. 1
2. Налогооблагаемые временные разницы (НВР). 1 Возникают, если доходы в бухгалтерском учёте признаются раньше, чем в налоговом, или расходы в бухгалтерском учёте признаются позже, чем в налоговом. 1 Пример — начисленные, но не выплаченные дивиденды по принадлежащим компании акциям, или проценты по кредиту, взятому на приобретение инвестиционных активов. 1

Временные разницы со временем устраняются. 4 Учёт таких разниц сложнее, чем постоянных: в одном периоде программа начисляет налог с временной разницы, в другом периоде погашает его. 4

Постоянные разницы, в свою очередь, никогда не аннулируются. 2 Корректировки налога на прибыль, связанные с постоянными разницами, влияют непосредственно на финансовый результат. 2