Обязательные элементы налога обязательны к наличию, а факультативные — дополнительные, их отсутствие не влияет на точность налога. 5

Обязательные элементы — это базовые характеристики, без которых невозможно рассчитать налог. 4 К ним относятся, например:

• Субъект налогообложения — тот, кто платит налог. 3
• Объект налогообложения — то, за что взимают налог. 3
• Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения. 3
• Налоговый период — время, за которое считают налог (может быть как год, так и месяц). 3
• Порядок исчисления налога — формула, по которой считают налог. 3
• Порядок и срок уплаты налога. 13

Факультативные элементы — это условия, которые влияют на расчёт налогов. 4 К ним относятся, например:

• Налоговые льготы — предполагают либо освобождение от налога, либо возврат налога. 3
• Отчётный период — время, в течение которого нужно подать декларацию в налоговую службу. 3
• Налоговая декларация — документ, который подаёт налогоплательщик. 3
• Налоговый учёт — обеспечение сбора налогов, эта задача возложена на Федеральную налоговую службу (ФНС). 3
• Получатель налога — в зависимости от вида налога, он может поступать в федеральный, региональный или местный бюджет. 3