Некоторые отличия учёта расходов по статьям в бухгалтерском и налоговом учёте:

• Цель учёта. 1 Для бухгалтерского учёта основная цель — подготовка достоверной отчётности о результатах деятельности, для налогового учёта — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета. 1
• Классификация расходов. 2 В бухгалтерском учёте все расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений её деятельности подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы. 2 В налоговом учёте расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. 2
• Отчисления на социальные нужды. 2 В бухгалтерском учёте отчисления на социальные нужды в составе расходов по обычным видам деятельности выделены в отдельную группу. 2 В налоговом учёте отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. 2
• Полнота признания расходов. 1 В части признания расходов в бухгалтерском учёте нет ограничений и нормативов. 1 Все затраты должны быть приняты в полном объёме, в противном случае — искажение финансовой отчётности. 1 Часть расходов в налоговом учёте не может быть принята к учёту, а часть издержек нормирована, то есть может быть учтена только в определённом размере. 1

В общем случае на стадии признания расходов данные налогового учёта и бухгалтерского учёта совпадут. 3 Но возможны ситуации, которые приведут к расхождению между бухгалтерским и налоговым учётом. 3 Например, возникнет разница, если затраты в бухгалтерском учёте признаются, но с точки зрения налогового законодательства расходами не являются. 3