Учёт НДС при покупке услуг у иностранных поставщиков отличается от других видов операций тем, что российский покупатель услуг выступает в качестве налогового агента. 23

Некоторые особенности такого учёта:

• Определение налоговой базы. 5 Это сумма полученных доходов иностранного партнёра, включая НДС. 5 Если расчёты с иностранным контрагентом ведутся в валюте, то в момент определения налоговой базы валютную сумму надо пересчитать в рубли. 5
• Удержание НДС. 35 Российский покупатель удерживает НДС в момент перечисления оплаты за полученную от иностранного контрагента услугу. 3 Средства иностранному контрагенту перечисляются уже за минусом удержанного НДС. 5
• Возможность принятия расходов по услугам иностранного поставщика к вычету. 2 Для этого должны соблюдаться два условия: услуги используются для проведения операций, которые облагаются НДС, и имеется первичная документация, которая подтверждает факт принятия услуг на учёт. 2
• Исключения. 4 Есть ситуации, когда услуги иностранного поставщика не облагаются НДС (освобождены от уплаты НДС), и тогда обязанности по уплате налога за иностранного контрагента не возникает. 3

Из этого правила есть и другие исключения, которые связаны как с предметом договора («электронные» услуги), так и с особыми условиями, отражёнными в межгосударственных соглашениях. 4