Учёт налога на прибыль при применении ПБУ 18/02 и без него имеет некоторые отличия. 4

При применении ПБУ 18/02 отражение налога в бухгалтерском учёте происходит в два этапа: 4

1. Рассчитывается налог на бухгалтерскую прибыль (условный расход (доход) по налогу на прибыль). 4
2. Условный расход (доход) корректируется так, чтобы получилась сумма налога, отражённая в налоговой декларации (текущий налог на прибыль). 4 Для этого используются постоянные и временные разницы, постоянные налоговые доходы и расходы, отложенные налоговые активы и обязательства. 45

Если организация не применяет ПБУ 18/02, налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учёта и отражается в бухгалтерском учёте проводкой: Дебет 99 Кредит 68, субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» — начислена сумма налога на прибыль за отчётный период. 4

Таким образом, основное отличие заключается в том, что при применении ПБУ 18/02 учёт включает дополнительные проводки и показатели, а без его применения налог рассчитывается напрямую по данным налогового учёта и отражается в бухгалтерском учёте в той сумме, которая указана в декларации. 14