Применение ставок 5% и 7% для плательщиков на УСН отличается от стандартных ставок НДС тем, что льготные ставки не дают права на налоговые вычеты. 13

Стандартные ставки (20% и 10%) позволяют принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг. 2 Основная ставка НДС 20% применяется к большинству операций. 2 В перечень товаров по сниженной ставке 10% включена социально значимая продукция. 2

Льготные ставки 5% и 7% имеют следующие особенности: 1

• Ограниченные возможности для вычетов. 1 К вычету можно принять только НДС, исчисленный с полученных авансов, после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг). 1 Также можно принять к вычету НДС, исчисленный при реализации, в случае возврата товаров покупателем или отказа от работ, услуг. 1
• Ограниченное применение нулевой ставки. 1 Ставка 0% может применяться только к операциям, связанным с экспортом товаров, международной перевозкой и некоторыми другими внешнеторговыми операциями. 1
• Устойчивость выбора. 1 Налогоплательщик, выбравший льготную ставку НДС, должен применять её не менее 3 лет подряд. 1

Выбор ставки остаётся за налогоплательщиком и зависит от структуры бизнеса. 3 Если среди клиентов большинство НДС-плательщиков, выгоднее применять стандартные ставки и пользоваться правом на вычет. 3 Если у компании большая доля затрат без НДС, а покупатели — преимущественно физические лица или организации, освобождённые от НДС, то специальные ставки помогут сэкономить. 3