Постоянное налоговое обязательство (ПНО) и временная разница отличаются по характеру возникновения и влиянию на бухгалтерскую прибыль.

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учёте: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. 1 Отличительная черта таких разниц в том, что расхождение между налоговым и бухгалтерским учётом никогда не будет аннулировано. 1 Постоянные разницы увеличивают или уменьшают бухгалтерскую прибыль раз и навсегда. 5

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в бухгалтерском учёте отражаются в одном отчётном периоде, а в налоговом учёте — в другом периоде. 1 Такие разницы появляются лишь на время, в течение которого постепенно исчезают (погашаются). 5 Временные разницы по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы: 3

1. Вычитаемые временные разницы. 14 Возникают, когда доходы в налоговом учёте признаются раньше, а в бухучете — позже. 3 Это приводит к появлению отложенного налогового актива (ОНА). 3
2. Налогооблагаемые временные разницы. 14 Возникают, когда, наоборот, доходы в бухгалтерском учёте признаются раньше, а в налоговом — позже. 3 В такой ситуации появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО). 3

Таким образом, при постоянных разницах расхождение между налоговым и бухгалтерским учётом не может быть сведено к нулю, а временные разницы предполагают, что рано или поздно наступит момент, когда это расхождение будет ликвидировано.