Чем отличается налоговый учет арендных операций от бухгалтерского?

Некоторые отличия налогового учёта арендных операций от бухгалтерского:

• Балансовая стоимость. www.klerk.ru В бухгалтерском учёте право пользования активом учитывается на счёте 01, субсчёт «Право пользования активом». www.klerk.ru В налоговом учёте такого актива нет, у арендатора нет ничего на балансе. www.klerk.ru Возникает разница в балансовых стоимостях: в налоговом учёте — ноль, в бухгалтерском учёте — какая-то стоимость. www.klerk.ru
• Расходы. www.klerk.ru В налоговом учёте расход — арендная плата. www.klerk.ru В бухгалтерском учёте два расхода по периодам не равны арендной плате. www.klerk.ru
• Выручка. kontur.ru В налоговом учёте выручка формируется в соответствии с условиями договора. kontur.ru В бухгалтерском учёте доход формируют только проценты. kontur.ru
• Продажа объекта. kontur.ru Для целей налогообложения продажа объекта (предмета аренды) признаётся в момент перехода права собственности на него к арендатору. kontur.ru При этом в доходах отражается сумма выкупного платежа без НДС, а в расходах — остаточная стоимость объекта на момент выбытия. kontur.ru

Пока величина бухгалтерского актива превышает величину налогового, в учёте отражается (увеличивается или уменьшается) отложенное налоговое обязательство (ОНО). kontur.ru finver.ru Когда налоговый актив превышает бухгалтерский, ОНО полностью погашается, а в учёте отражается отложенный налоговый актив (ОНА). kontur.ru finver.ru