Чем отличается налоговый резерв на ремонт от бухгалтерского?

Некоторые отличия налогового резерва на ремонт от бухгалтерского:

• Создание резерва. informatika37.ru В бухгалтерском учёте резерв формируется на основании внутренних нормативов и плановых показателей (ПБУ 8/2010). informatika37.ru В налоговом учёте резерв создаётся только при наличии утверждённого плана ремонтных работ. informatika37.ru При этом сумма резерва не должна превышать средние затраты за последние три года (статья 324 НК РФ). informatika37.ru
• Признание расходов. informatika37.ru В бухгалтерском учёте затраты на ремонт вносятся в состав затрат по обычным видам деятельности и списываются единовременно (ПБУ 10/99). informatika37.ru В налоговом учёте расходы учитываются аналогично, но только при условии экономической обоснованности и документального подтверждения. informatika37.ru
• Значение типа ремонта и существенности расходов. www.klerk.ru school.kontur.ru Для бухгалтерского учёта важны вид ремонта (текущий или капитальный), вид деятельности, в котором используется ремонтируемый объект, а также уровень существенности для компании понесённых расходов. www.klerk.ru В налоговом учёте эти обстоятельства не имеют значения. www.klerk.ru
• Право на создание резерва. www.kontur-extern.ru В налоговом учёте создание резерва — это право плательщика. www.kontur-extern.ru Для бухгалтерского учёта резерв — это обязанность, закреплённая нормативно. www.kontur-extern.ru

Различия в учёте приводят к возникновению временных разниц, которые отражаются в соответствии с ПБУ 18/02. informatika37.ru Например, если резерв в налоговом учёте меньше, чем в бухгалтерском, это создаёт отложенное обязательство для ФНС. informatika37.ru