Чем отличается балансовый метод учета от затратного в контексте отложенных налоговых активов?

Балансовый метод учёта отложенных налоговых активов (ОНА) отличается от затратного (метода отсрочки) тем, что первый предполагает оценку общей временной разницы по активам и обязательствам на балансе, а второй — контроль и расчёт налоговых обязательств по отдельным операциям. allo.tochka.com www.kontur-extern.ru

Некоторые другие отличия:

• Принцип расчёта. allo.tochka.com При затратном методе — расчёт разницы по каждой операции, где бухгалтерская прибыль временно больше налоговой. allo.tochka.com При балансовом методе — сравнение бухгалтерской и налоговой стоимости актива или обязательства на последний день месяца. allo.tochka.com
• Использование счёта 68. allo.tochka.com При затратном методе отложенные налоги сначала проходят через счёт 68, на котором обычно отражают текущие налоги. allo.tochka.com При балансовом методе счёт 68 не используется, все суммы по отложенным налогам сразу попадают на счёт 99 —  «Прибыли и убытки», в его специальный субсчёт. allo.tochka.com
• Источник налога на прибыль. www.kontur-extern.ru Балансовый метод предполагает, что налог на прибыль берётся из декларации, а при методе отсрочки он формируется по данным бухгалтерского учёта. www.kontur-extern.ru
• Отражение постоянных разниц. www.kontur-extern.ru При балансовом методе постоянные разницы в учёте не отражаются. www.kontur-extern.ru

С 2020 года балансовый метод официально закреплён в ПБУ 18/02 наравне с затратным методом. www.banki.ru