Чем бухгалтерские проводки при списании недостачи отличаются от налогового учета?

Некоторые отличия бухгалтерских проводок при списании недостачи от налогового учёта:

• Недостача в пределах норм естественной убыли. www.business.ru В бухгалтерском учёте используют проводки Дт 94 Кт 10, 41, 43 — списание активов в пределах норм, Дт 20, 44 Кт 94 — отнесение ущерба на затраты в пределах норм. www.business.ru В налоговом учёте, если выявлена недостача, связанная с естественными потерями, то в регистрах ОСНО убыток учитывают в расходах для налогообложения на момент окончания инвентаризации. www.business.ru
• Недостача сверх норм естественной убыли. www.business.ru В бухгалтерском учёте используют проводки Дт 94 Кт 10, 41, 43 — списание активов свыше норм убыли, Дт 91-2 Кт 94 — отнесение на финансовый результат. www.business.ru В налоговом учёте убытки от недостачи свыше норм относят к внереализационным расходам, только если ущерб возмещается виновником или уполномоченный орган, например, следователь, вынес постановление о прекращении уголовного дела о расхищении, если виновник не обнаружен. www.business.ru
• Пересортица. www.business.ru В бухгалтерском учёте, если стоимость излишнего товара больше, чем утерянного, то такая разница в учёте относится на увеличение финансовых результатов организации. xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai При обратной ситуации, разницу в стоимости списывают либо по нормам естественной убыли, в случае подходящих под норматив товарных позиций, либо на счёт виновных лиц, либо если виновные не были установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то списывается на уменьшение финансовых результатов организации. xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai В налоговом учёте ОСНО пересортицу учитывают как две разные операции, то есть излишки относят к внереализационным доходам, а недостачу (если нет виновных) учитывают во внереализационных расходах. www.business.ru

Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учёте разные подходы к отражению списания недостачи в зависимости от обстоятельств и условий.