Бухгалтерский учёт денежных средств фиксирует их движение по счетам и позволяет ответить на вопросы: сколько на данный момент денег на счетах, откуда они поступили и на какие цели были потрачены. 1

Цель учёта — контролировать соблюдение законов в части наличных и безналичных расчётов, целевое использование денег, состояние расчётов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками и так далее. 2

Нормативное регулирование учёта денежных средств закреплено в следующих документах:

• ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств»; 12
• План счетов бухгалтерского учёта; 12
• Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций». 2

Выделяют три группы денежных средств — наличные, безналичные средства и переводы в пути. 1 В зависимости от принадлежности к той или иной группе определяют счёт, на котором ведут учёт. 1 Основные — 50 «Наличные деньги в кассе» и 51 «Безналичные средства на банковских расчётных счетах». 1

Дополнительные счета для ведения учёта денежных средств:

• сч. 52 — безналичные средства в валюте на валютных счетах; 1
• сч. 55 — деньги на специальных счетах, предназначенные для конкретных целей; 1
• сч. 57 — переводы в пути. 1

Каждая операция по поступлению или выбытию денег должна быть подтверждена соответствующими документами. 1

Детальная расшифровка осуществляется в специализированной отчётной форме — отчёте о движении денежных средств, в котором отражаются сгруппированные данные по поступлению и выбытию денег в разрезе основных видов деятельности (текущей и инвестиционной). 4