Восстановление НДС с авансовых платежей требуется в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ): 1

1. Выполнена поставка, в счёт которой был перечислен аванс. 1 В этом случае НДС восстанавливают в размере, соответствующем фактически отгруженным товарам. 2 Если товар был отгружен на сумму меньшую, чем было получено в авансовом платеже, то восстановлению подлежит НДС, соответствующий этой сумме. 2
2. Расторжение договора поставки или изменение его условий, и в связи с этим аванс возвращён покупателю. 13 В этом случае НДС восстанавливают в периоде возврата суммы. 2 Если аванс вернули частично, то и налог надо восстановить в соответствующей части. 3
3. Списание просроченной задолженности по авансу, не возвращённому поставщиком по не исполненному им договору. 1 В таком случае НДС с аванса тоже надо восстановить. 3

Сделать это нужно в налоговом периоде, в котором суммы входного НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) подлежат вычету. 4