Разница между бухгалтерским и налоговым учётом при переходе с УСН на ОСНО заключается в методах учёта доходов и расходов. 15

На УСН налогоплательщики учитывают доходы и расходы кассовым методом — по факту движения денежных средств. 5 Доходы признаются тогда, когда деньги поступают, расходы — когда платежи уходят. 5

На ОСНО наряду с кассовым существует учёт по методу начисления. 5 При нём доходы и расходы признаются в том периоде, в котором была произведена операция, а реальное движение денежных средств роли не играет. 5

Некоторые различия:

• Учёт дебиторской задолженности. 15 На УСН суммы, которые поставщики должны были перевести за товары, отгруженные на упрощённой системе, не были учтены, так как применялся кассовый метод. 5 Теперь, когда применяется метод начисления, доход от реализации товаров должен быть учтён. 5
• Учёт полученных авансов. 5 Если на момент перехода есть полученные авансы, по которым поставка ещё не осуществлялась, то учитывать их при расчёте налога на прибыль не нужно. 5
• Учёт расходов. 15 В расходах первого месяца на основном режиме нужно отразить суммы непогашенной кредиторской задолженности. 5
• Учёт производственных затрат. 5 Производственные затраты и расходы на покупку товаров для перепродажи списываются после того, как продукция или товар реализованы. 5 Если компания понесла такие затраты на УСН, а реализовать готовую продукцию до перехода не успела, то учесть её стоимость можно в расходах по налогу на прибыль. 5

Порядок формирования доходов переходного периода касается только налогового учёта. 1 В бухгалтерском учёте доходы всегда отражают независимо от оплаты. 1 Выручка, которую не учли на УСН, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно. 1