Некоторые особенности учёта лицензий на программное обеспечение в разных системах налогообложения:

• При УСН «доходы минус расходы». 2 Расходы на приобретение амортизируемого имущества, в том числе нематериальных активов (НМА), признаются в течение года равными долями на последнее число каждого оставшегося квартала. 2 Расходы по приобретению прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора признаются после фактической оплаты указанных прав. 2
• В налоговом учёте неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии. 5 Если приобретённое право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены. 5
• С 1 января 2024 года исключительные права на лицензии учитывают в соответствии с ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», амортизацию начисляют в течение срока полезного использования, устанавливаемого компанией. 4 Неисключительные права также рассматриваются как нематериальный актив. 4 Стоимость НМА определяют по первоначальной стоимости лицензии и учитывают её на счёте 04 «Нематериальные активы». 4 Амортизацию начисляют в течение срока полезного использования, который устанавливается компанией исходя из особенностей ПО и условий договора. 4

Один и тот же объект может по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учёте из-за разных критериев признания НМА. 2