Инвентаризация резервов отпусков в конце года проводится по состоянию на 31 декабря в рамках инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчётности. 3

Порядок действий: 3

1. Рассчитать по каждому работнику средний дневной заработок исходя из выплат, начисленных за истёкший год. 3
2. Рассчитать по каждому работнику количество неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 декабря. 3
3. Рассчитать сумму отпускных, полагающихся работнику за все дни неиспользованного отпуска, путём перемножения сумм из шага 1 и 2. 3
4. Рассчитать сумму страховых взносов с суммы отпускных по тому тарифу, который применяется по работнику с 1 января следующего года. 3
5. Определить общую сумму отпускных и взносов по каждому работнику (шаги 3 и 4), а затем по всем работникам организации. 3
6. Сравнить получившуюся величину с суммой, отражённой в бухучете по состоянию на 31 декабря на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». 3 И либо доначислить недостающую сумму, либо включить избыточную сумму в прочие доходы. 3

После инвентаризации сальдо по счёту 96 на 31 декабря должно быть равно обязательству перед работниками по неотгулянным отпускам. 3

Результаты инвентаризации оформляются путём составления акта. 3 Законодательно утверждённой формы такого акта не существует, поэтому её нужно разработать самостоятельно. 3 В акте следует указать: 3

• сумму резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря; 3
• расчёт резерва по каждому работнику и по всем работникам в целом; 3
• итоговую величину оценочного обязательства в целом по организации по состоянию на 31 декабря; 3
• величину расхождения между данными бухучёта и итоговой суммой резерва. 3

На основании этого документа принимается решение о корректировке сумм резервов. 2