Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — это компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия и результаты сделок между ними и экономические результаты их деятельности. 1 То есть одно лицо имеет возможность влиять на решения, принимаемые другим лицом. 2

Некоторые критерии, по которым лица признаются взаимозависимыми согласно Налоговому кодексу РФ: 1

• супруги, родители (или усыновители) и дети, братья и сёстры, опекуны (попечители) и подопечные; 1
• начальники и подчинённые; 1
• организации, одна из которых участвует в другой с долей участия (голосующих акций или уставного капитала) более 25%; 1
• физическое лицо и организацию, доля участия в которой этого физлица составляет более 25% (такая доля определяется как совокупная доля участия физического лица и его родственников в организации); 1
• организации, в которых одно физлицо имеет доли участия более 25% в каждой; 1
• организацию и её директора; 1
• организации, в которых директором является одно и то же лицо; 1
• организации, в которых правление или совет директоров больше чем на 50% состоит из одних и тех же лиц и их супругов, детей, родителей и т. п.. 1

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица могут самостоятельно признать себя взаимозависимыми по иным причинам, не указанным в Налоговом кодексе РФ. 1 Фактическую взаимозависимость также может установить суд. 1